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慈利财政局预算执行风险防控办法(试行)

作者: 发布时间:2017-07-04 点击数:

第一章 总 则

 

第一条 为有效防控预算执行风险,提高预算执行的规范性、科学性和准确性,根据《预算法》等预算管理法律法规和《慈利县财政局内部控制基本制度》有关规定,制定本办法。

第二条 本办法所称预算执行风险是指因相关管理制度和政策措施不完善等,导致预算刚性不足、执行不准确或不及时、资金安全性和效益不高等的可能性。

第三条 按照风险来源和性质的不同,分为内部风险和外部风险。按照风险性质不同,内部风险进一步细分为制度流程风险和廉政风险。按照风险等级不同,分为一般风险、较大风险和重大风险(详见表1)。

 

 

 

 

1 预算执行风险类型和风险等级


分类标准

风险类型/等级

定      义

按照风险

来源和性

质分类

内部

风险

制度流程风险

主要是指由于缺乏预算执行制度流程规定,或制度流程设计不合理不到位,导致预算执行刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性

廉政风险

主要是指预算管理人员凭借手中权力在预算执行中谋求私利等腐败行为的可能性

外部风险

主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算刚性不足、执行不及时、效益不高、安全性不够的可能性

按照风险

等级分类

重大风险

主要是指发生的风险事件对预算执行产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象

较大风险

主要是指发生的风险事件对预算执行产生较大负面影响,或者损害部门声誉和形象

一般风险

主要是指发生的风险事件对预算执行产生一定的负面影响,或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响


    第四条 本办法适用于局内各股室、局属副科级单位(以下统称单位)。

第五条 预算执行风险防控的目标是:以预算执行流程为主线,以重要环节风险点为导向,采取针对性的风险防控措施,对预算执行风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态机制,切实提高预算执行管理水平。

第六条 预算执行风险防控贯穿于预算执行的整个业务流程,具体分为收入预算执行、支出预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理等环节。

第七条  各相关部门在财政局预算执行业务内部控制中的职责分工:

(一)内控领导小组负责审议预算执行风险防控政策及相关制度,审议预算执行风险事件解决方案、定级和责任追究建议,提出加强和改进的措施和要求。

(二)内控办负责组织对预算执行风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价,组织对风险事件进行调查,研究制定预算执行风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告,督促各单位落实内控委决定,定期或不定期通报内控执行情况和重大风险事件。

(三)国库股负责制定预算执行业务内部控制规范,并对制定的内部控制规范存在的缺陷和问题进行修改,在制定和组织实施预算执行业务内部控制规范过程中,与其他相关部门建立有效的沟通协调机制。

(四)局内各相关单位负责配合国库股制定和组织实施预算执行业务内部控制规范。

第八条 按照建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行工作机制的总体要求,通过加强不相容岗位(职责)分离控制、归口管理、授权控制、流程控制和信息系统管理控制等,建立预算执行权力制衡机制。

第九条 加强预算执行制度控制。预算执行制度应着力提高可操作性,确保预算执行有章可循,做到公开透明,最大限度减少个人的自由裁量权。

第二章  收入预算执行风险防控

第十条 税收收入执行风险防控。

(一)风险点:税收收入执行风险事件类型详见下表。

2 税收收入执行风险事件类型情况表

 


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度风险

执行中新出台税收优惠政策,产生较大减收,影响财政预算平衡

较大

法制行政审批股、

预算股、国库股、

相关股室

未及时与税务部门沟通收入预计情况,未研究相应弥补措施

较大

法制行政审批股、

预算股、国库股

外部风险

未严格按照政策规定办理收入退付(退库)

一般

外部

部分收入征管部门存在对企业无利润预缴企业所得税、增值税留抵税款应抵不抵、出口退税应退不退的情况

一般

外部

存在应征不征的问题

较大

外部

存在收过头税的问题

一般

外部

税收征管部门在征收时入库混库

一般

外部

执行过期、违规出台的税收优惠政策

重大

外部


(二)防控措施:

1.规范税收收入征管。国库股会同预算股、法制行政审批股协调督促税务部门依法组织税收收入,缴入国库。财政监督检查股和监察室应加强对税收征管质量的监督,促进征管部门依法征收、应收尽收。国库股组织推进财政、税务、人民银行税收收入电子缴库横向联网,提高税款入库速度和透明度。法制行政审批股加快推进财税综合信息平台建设,构建涉税信息交换共享机制。

2.及时研究和应对重大税收政策调整。对国家出台的涉及到影响财政收入的重大减免税和出口退税的政策调整,以及因税收政策变化影响区域间经济利益重大调整的问题,法制行政审批股应适时与预算股、国库股及时沟通、研究应对措施。

第十一条 非税收入执行风险与防控。

(一)风险点:非税收入执行风险事件类型详见下表。

3 非税收入执行风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

非税收入项目和收缴标准及文件执行时间设定不合理

重大

综合股、法制行政审批股、预算股、相关股室

未及时、准确维护执收项目等收缴基础信息

一般

非税收入管理局、国库股

非税收入未按规定实行国库集中收缴

一般

非税收入管理局、国库股

非税收入征管部门违规调剂非税收入汇缴结算户内的资金

一般

非税收入管理局、预算股、国库股

未及时准确制发非税收入收缴管理文件

一般

综合股、非税收入管理局

未严格按照政策规定办理非税收入退付

一般

非税收入管理局、国库股

未严格按收入性质及预算管理方式划解

一般

非税收入管理局、国库股

未按规定及时处理发现的违规疑点

一般

非税收入管理局

未按规定对代理银行履约行为进行管理

一般

非税收入管理局、国库股

外部风险

代理银行未按规定的时限、方式办理非税收入代收业务

一般

外部

执收单位未按规定的项目、范围、对象、标准、时限和程序足额执行非税收入款项,并及时足额缴入非税收入汇缴结算户或依照有关规定直接缴入国库

较大

外部

缴款人未按规定的时间、金额、方式缴纳非税收入

一般

外部

代理银行未按财政指令,及时准确将财政专户的非税收入缴入人民银行国库

一般

外部


(二)防控措施:

1.综合股会同有关股室建立和完善非税收入政策体系,界定非税收入项目合法性;国库股建立和完善非税收入国库集中收缴制度,实施非税收入收缴管理,局内相关股室配合做好相关工作的流程控制。

2.非税收入管理局、国库股确定非税收入实行国库集中收缴的具体管理方式,各股室积极配合,将部门和单位征收的所有非税收入纳入国库集中收缴范围,实行规范化管理。

3.非税收入管理局为部门和单位办理财政票据领用审批手续,在征管系统中维护执收项目、标准、账户等收缴基础信息,督促部门和单位严格按照统一配置的收入项目及收缴标准等执收非税收入。

4.执收单位按规定向缴款人开具《湖南省非税收入一般缴款书》收取非税收入。非税收入管理局、国库股负责审核部门和单位上报的收缴中因技术性差错、改变行政隶属关系、政策性调整等退付申请事项,出具审核意见,已缴入国库的非税收入由国库股办理退库,未缴入国库的非税收入由非税收入管理局办理退付手续。非税收入管理局应严格按规定办理非税收入的缓减免等。

5.非税收入管理局负责非税收入收缴的监督管理工作,非税收入管理局会同预算股、国库股、财政监督检查股和监察室等组织非税收入征管情况专项检查,发现和纠正各类违规问题。

6.综合股负责完善非税收入政策体系及相关制度。国库股、非税收入管理局建立并完善非税收入国库集中收缴管理制度,研究优化非税收入收缴流程,积极推进非税收入收缴电子化,逐步推动非税收入直接缴入国库。

7.预算执行中,应及时督促部门将行政事业性收费收入、政府性基金收入、主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠收入、政府收入的利息收入等非税收入上缴国库。

第三章  支出预算批复下达风险防控

第十二条 部门预算批复下达风险防控。

(一)风险点:部门预算批复风险事件类型详见下表。

4 部门预算批复环节风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点 

风险等级

责任主体

制度流程

风险 

 

未按规定及时批复部门预算

较大

相关业务股室、预算股

批复的部门预算与人代会通过的不一致

重大

相关业务股室、预算股

未督促部门及时、准确批复下级单位预算

一般

相关业务股室

未督促部门按规定公开部门预算

较大

相关业务股室

未批复预算单位上年结余资金

较大

相关业务股室、预算股

外部风险

部门未及时、准确批复下级单位部门预算

一般

外部


(二)防控措施:

1.预算股会同相关业务股室在县人民代表大会批准预算前做好批复部门预算的各项基础工作,在人大批准预算后20日内向各部门正式批复部门预算。

2.各业务股室应督促各部门接到部门预算批复后的15日内及时、准确向所属各单位批复预算,并督促其将批复的所属单位预算报送相关业务股室备案。对无法按照规定时间批复和下达的代编预算,部门应详细说明理由。

3.部门预算批复后,各业务股室要积极督促部门按规定做好预算公开工作。

4.各业务股室、预算股应于规定时限内将上一年度预算单位上年结余资金及时批复。

5.除县级基建投资、科研、维修等跨部门专项资金外,其他专项资金原则上不得跨部门进行二次分配,部门之间不得相互安排资金。

第十三条 转移支付预算下达风险防控。

(一)风险点:转移支付预算下达风险事件类型详见下表。

5 转移支付预算下达风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点 

风险等级

责任主体

制度流程

风险

没有转移支付资金管理办法或一个项目有多个资金管理办法

一般

相关业务股室

资金管理办法过于宽泛,对补助标准、管理流程、绩效评价、监督检查等没有详细规定

一般

相关业务股室

资金管理办法中下达进度等相关要求与《预算法》等上级规定不一致

重大

相关业务股室

对属于省级事权的专项,要求市县进行资金配套

一般

相关业务股室

无正当理由,未采纳专职监督检查机构整改意见

一般

相关业务股室

未及时提出本部门主管专项资金的分配建议,影响预算执行进度

一般

相关业务股室

专项转移支付安排用于人员经费和运转经费

较大

相关业务股室

制度流程

风险

未按要求对部门预算管理业务股室审核意见进行一般性复核

一般

预算股

对部门预算管理业务股室提出的分配建议数,未控制在年初预算数之内

较大

预算股

未加强三本预算统筹使用

一般

预算股、相关业务股室

未及时审核上报分配意见

一般

预算股

据实结算项目未采取先预拨后清算或分批下达的管理方式,影响下达进度

一般

相关业务股室

未及时下达转移支付资金

一般

相关业务股室

预算指标下达后,未及时在指标系统中登录,影响资金拨付进度

一般

相关业务股室,预算股

未建立转移支付资金分配使用的跟踪监控和信息反馈机制

一般

相关业务股室、预算股、

财政监督检查股和监察室

无正当理由,未采纳财政监督检查股和财政监察股整改意见

一般

相关业务股室、预算股、

财政监督检查股和监察室

对发现的问题未及时采取相应措施

较大

相关业务股室、预算股、

财政监督检查股和监察室

 

廉政风险

与部门、企业和个人串通,报送虚假申请材料,骗取、套取项目资金

重大

个人

与部门、企业和个人串通,对发现的问题隐瞒不报或提供虚假信息,不当得利

重大

个人

采取项目法分配的,违规向指定企业倾斜

重大

个人

对发现的问题隐瞒不报或提供虚假信息

重大

个人

外部风险

未及时跟踪专项资金整合和使用情况,导致专项偏离政策目标

重大

外部

未及时跟踪由统筹的转移支付分配情况,导致重点支出未得到保障

重大

外部

县政府和部门未提前做好项目执行的前期评估论证、可行性研究等,未及时组织招投标以及政府采购等工作

一般

外部

县政府财政部门接到上级转移支付预算后未在规定时间内将转移支付资金下达

重大

外部

县财政部门未按规定用途分配使用转移支付资金

重大

外部

未按规定公开转移支付资金使用情况

一般

外部

转移支付资金使用主体未按规定用途使用资金

重大

外部

部门预算单位未按规定将资金分配情况报送县财政局

一般

外部


(二)防控措施:

1.业务股室负责按照“一个专项一个资金管理办法”的原则制定转移支付资金管理办法,要做到每一个专项转移支付都有且只有一个资金管理办法。

2.业务股室督促部门和县乡有关部门提前做好项目申报评审、基础数据统计等准备工作,可根据预算股提供的初步安排数,提前联系、督促部门或乡镇完成基础数据统计、项目申报评审、试点遴选等工作,待预算数正式确定后下达资金。对于据实结算、以收定支的项目,应研究采取分批下达或先预拨、后清算的管理方式。

3.业务股室负责按照资金管理办法规定,研究提出分配建议,会签其他相关股室并提交预算股审核后,报局领导批准。

4.业务股室在分配资金时,应考虑结转结余资金因素,加强资金的统筹使用。编制专项资金预算时,县级项目支出和对省、市、县专项转移支付要严格区分,合理安排,年度执行中原则上不得随意跨界调整;确需调整的,应报分管局领导批准后执行。

5.预算股负责对业务股室下达资金的合规性进行审核,重点包括:对业务股室的资金分配建议认真进行复核,严格控制在年初预算数之内;对业务股室转移支付资金下达的合法性进行审核把关,保证转移支付资金专款专用。

6.业务股室在分配资金时,专项转移支付不得用于机构人员经费和运转经费。

7.加快转移支付预算下达进度,除据实结算等特殊项目外,接到一般性转移支付和专项转移支付后,要在30日内下达到有关项目或单位。

8.预算股将转移支付资金作为开展县级财政管理绩效综合评价的重要内容,相关业务股室及时跟踪、分析、督促各部门准确及时将资金落实到具体项目。

9.据实结算项目采取先预拨后清算或分批下达的管理方式,加快预算执行进度。对县级财政部门收到的转移支付资金分配使用明确要求按规定使用,并及时在指标系统中登录。

10.完善资金监管机制。预算股、相关业务股室、国库股、财政监督检查股和监察室要共同建立转移支付资金监管机制。根据相关法律法规要求,结合中央政策导向,预算股、国库股和相关业务股室要加强专项资金和专项转移支付资金的审核把关;对于需要开展专项检查的,由预算股、相关业务股室提出,纳入财政监督检查计划,财政监督检查股和监察室按照职责分工组织检查。

11.加强转移支付预算执行分析。预算股牵头加强预算执行分析,建立科学合理的预算执行进度考核机制,及时通报各预算单位预算执行进度和排名情况。

12.加强转移支付结转资金管理。各业务股室督促预算单位加快以前年度结转资金的执行进度,同时督促预算单位加快当年预算的执行。预算股通过通报预算执行进度,督促各预算单位有效控制新增结转结余资金。

13.完善一般性转移支付分配。预算股会同相关股室研究科学设置均衡性转移支付测算因素、权重,充分考虑不同乡镇的特殊情况,真实反映各地的支出成本差异,促进基本公共服务的均等化;逐步规范转移支付分配,促进区域协调发展;建立激励相容机制,通过适当奖励等方式,引导乡镇将一般性转移支付资金投入到民生等县级确定的重点支出领域。

14.规范专项转移支付分配。严格资金分配主体,社会团体、行业协会、企事业单位等非行政机关不得负责资金分配。专项转移支付可以采取项目法或因素法进行分配。实行因素法分配的,应选取客观因素,确定合理权重,按照科学规范的分配公式切块下达乡镇,并指导乡镇制定资金管理办法实施细则,按规定层层分解下达到补助对象,做到既要调动乡镇积极性,又要保证项目顺利实施。

    第十四条  县本级代编预算批复下达参考上述流程实施。

第四章 支出预算变更风险防控

第十五条  预算调整的风险防控。

 (一)风险点:预算调整的风险事件类型详见下表。

6 支出预算调整风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

 

制度流程风险

对于预算法规定的预算调整事项,未将其列入预算调整并报经县政府同意后提请县级人民代表大会常务委员会审查和批准。

较大

预算股、相关业务股

预算调整方案不尽合理,未先研究动支预备费、以前年度结转资金、调整年初预算结构等方式。

较大

预算股、相关业务股

预算调整时间较晚,产生结余结转资金,影响资金使用效益。

一般

预算股、相关业务股

执行中重大收入改革方案未及时与预算股、国库股等部门沟通。

较大

法制股、综合股、非税收入管理局

外部风险

执行中出台影响收支平衡的重大增支政策。

重大

外部

经济形势恶化,财政出现较大短收。

重大

外部


    (二)防控措施:

1.法制股、综合股、非税收入管理局、税评办根据税制改革、收费基金改革进展情况配合做好收入预测工作。法制股和税评办应就重大税制改革方案及时与预算股、国库股等部门沟通,并配合预算股、国库股、非税收入管理局做好收入变化预测工作。国库股、业务股室根据部门业务改革情况配合做好支出形势预测工作。预算股应及时根据宏观经济形势、预算收支执行情况,分析可能影响收支平衡的情况,及时做好应对预案。

2.业务股室应严格把关,硬化预算约束,年度预算执行中除救灾等应急支出通过动支预备费解决外,财政局一般不出台增加当年支出的政策,一些必须出台的政策,通过以后年度预算安排资金。对于其他部门征求财政局意见的文件中涉及增加当年支出的,各股室、单位应严格把关。

3.对执行中必需出台的重大增支措施,由业务股室进行初审,提出资金来源筹措方案,预算股研究复核后,尽量通过申请动支预备费、调整年初支出预算结构的方式解决;如上述资金来源均难以解决的,由预算股会同相关股室编制预算调整方案,说明预算调整的理由、项目和数额。对因县级财政收入出现短收等原因需要压减支出的,由预算股会同相关股室根据支出事项的必要性、重要性和紧迫程度研究提出具体压减方案。

4.对于涉及预算法规定的要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额或增加举借债务数额等情况的事项,由预算股按程序办理预算调整的申请手续,就有关情况报局领导同意后请示县政府,并在县人大常委会审查和批准预算调整方案的三十日前,将预算调整初步方案送交县人大财经委进行初步审查。待县人大常委会批准预算调整方案后,预算股会同业务股室抓紧落实调整方案,及早下达预算单位。

5.建立完善跨年度预算平衡机制。预算股根据年度预算收支执行情况,建立跨年度预算平衡机制。跨年度预算平衡机制遵循以下规则:县级一般公共预算执行中如出现超收,超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金;如出现短收,通过调入预算稳定调节基金、削减支出的方式解决。

第五章 资金拨付风险防控

第十六条 指标和用款计划管理风险防控。

(一)风险点:指标和用款计划管理风险事件类型详见下表。

7 指标和用款计划管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程  风险

 

未准确登录、调整指标信息

较大

相关业务股室、预算股

预算指标文件出现差错,未采取正确的更正方式的

较大

相关业务股室、预算股

支付方式划分标准不合理

一般

国库股、支付中心

未严格按划分标准进行支付方式范围审核

一般

相关业务股室、国库股、支付中心

未及时审核用款计划

一般

相关业务股室、国库股

外部风险

部门提供不实明细数据

一般

外部

部门未按要求申报用款计划

一般

外部


    (二)防控措施:

1.及时登记预算指标。每年年初,预算股将当年部门预算草案中人员和正常公用经费预算指标通过预算指标管理系统进行登记。部门预算正式批复后,预算股应于年度预算批复后及时将预算指标导入预算指标管理系统

2.详细核对指标信息。各业务股室、预算股根据预算文件核对预算指标的各项要素,避免出现指标登记错误的情况。发现预算指标登录错误情况的,相关人员要及时更正。如发现预算指标数据散总不符等错误情况,应当由原发文股室重新发文,根据新的文件重新登记。

3.严格支付执行管理。预算指标必须严格执行,不得随意变更调整。在执行过程中,因特殊情况确需调整预算指标的,应当从指标源头进行修改,不得在支付环节改变预算用途。对单位涉及改变资金用途、与原有专项资金投向不符以及在基本支出和项目支出中相互调整的,由相关业务股室提出申请,会预算股、报局领导批准后执行。其中,涉及指标文件错误需要修改的,应当重新发文。对涉及预算指标调整的事项,由申请指标调整的股室把关到底、负责到底。

4.强化执行对账制度。预算股定期与业务股室核对预算指标账,及时发现和处理指标不一致问题,因指标登录错误造成的不一致,预算股、业务股室相关人员应及时更正。

5.适时调整和完善支付方式划分标准。国库股、支付中心根据国库集中支付改革需要,适时调整和完善国库集中支付方式划分标准。

6.及时审核下达用款计划。业务股室严格按照规定的审核要素审核用款计划,具体包括:用款计划申请是否有相应预算指标;项目支出用款计划是否按项目实施进度申报等;国库股、支付中心审核支付方式是否合理,基本支出用款计划是否符合均衡性原则,并依据各业务股室审核的用款计划及时下达用款额度。除有特殊需求的支出外,国库股根据预算单位提交的经业务股室审核的用款计划,分月下达人员经费、公用经费用款额度,按实施进度下达专项项目经费用款额度;抗震救灾、突发公共事件等紧急拨款,按照即时办结原则,随时办理。

第十七条 资金支付风险防控。

(一)风险点:资金支付风险事件类型详见下表。

8  资金支付风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

 

制度流程风险

未及时合规审核预算单位提交的直接支付申请

一般

支付中心、乡财局

未准确发送财政直接支付指令

较大

支付中心、乡财局

未按规定及时传递相关支付凭证

一般

支付中心、乡财局

未有效监督预算单位授权支付

一般

支付中心、乡财局

未准确发送清算指令

较大

支付中心

外部风险

部门提交虚假的支付申请材料

重大

外部

代理银行错划、漏划或迟划资金

一般

外部

人民银行未及时、准确办理资金划拨、清算业务

一般

外部

代理银行未支付先清算

一般

外部

廉政风险

无正当理由退回、缓办预算单位支付申请

重大

个人

通过伪造印鉴、篡改指令、串通合谋等手段,盗取财政资金

重大

个人


(二)防控措施:

1.实行两岗审核制,严格资金拨款审核。对预算单位提交的直接支付申请,支付中心严格进行两岗审核。初审岗工作人员审核支付申请是否在用款额度内,支付方式是否合理,拨款申请要素填报是否准确、规范、完整,是否符合国库集中支付管理有关规定资金直达相关商品、服务供应商;复核岗位工作人员进一步对大额支付申请进行重点审核,审核拨款用途和支出科目是否相符,收款人账户与合同是否一致等。

2.两岗签发支付指令,岗位间相互制衡。签发资金支付指令严格实行初审人员和复审人员两岗分岗授权,相互制衡。先由初审人员根据审核通过后的资金支付申请,生成支付指令;再由复审人员将加盖印章的支付指令传递给人民银行、国库集中支付代理银行或财政专户开户银行。

3.规范印章保管与使用。支付印章包括支付中心主任章、经办人员个人章、专户拨款专用章、支付中心财务专用章等。妥善保管支付印章,实行专人负责、分人分印管理。规范使用支付印章,不同支付凭证加盖不同印章。

4.监督预算单位授权支付。财政授权支付业务由预算单位在财政局核定的用款额度内自行办理。支付中心审核岗位工作人员应督促预算单位严格按照预算和用款计划,在授权支付额度范围内支用资金。支付中心通过支付系统,对预算单位不符合授权支付相关规定的情况进行监控,发现问题及时处理。

5.规范办理与人民银行国库清算业务。国库股、支付中心根据代理银行实际垫付资金情况生成直接支付汇总清算凭证和财政授权支付汇总清算凭证,人民银行经与代理银行传送的待清算数据验证后,完成当日清算工作。

第十八条 预算执行动态监控管理风险防控。

(一)风险点:预算执行动态监控管理风险事件类型详见下表。

10  预算执行动态监控管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程风险

未及时监控数据信息

一般

国库股、支付中心、乡财局

核实疑点问题不仔细

一般

国库股、支付中心、乡财局

违规问题核查处理不当

较大

国库股、支付中心、乡财局

信息不对称、业务素质不高等原因股理违规问题不当

一般

国库股、支付中心、乡财局

外部风险

监控数据信息传输不及时、不准确

一般

外部

廉政风险

存在主观故意股理纠正问题不当

重大

个人


    (二)防控措施:

1.国库股、支付中心、乡财局,对纳入国库集中支付管理的财政资金支付清算过程严格进行实时动态监控,升级完善国库动态监控系统,拓展智能预警、综合分析等功能,充分发挥信息化手段对监控业务工作的支撑作用,逐步建立全面覆盖预算执行全过程的监控体系。

2.建立内部监控岗位工作规程,明确监控岗位工作时限和要求,加大对工作人员的培训、考核和督促力度。

3.加大对代理银行监控数据质量的考核力度。

4.严格执行省、市财政预算执行动态监控管理办法,扩大日常监控和现场核查的支付交易记录、银行账户、会计凭证、会计报表等信息来源。

5.监控岗位实行经办人员、股室负责人双重控制,建立AB角替岗和轮岗制度,避免工作人员长期分管固定部门和业务领域。

第六章 资金和账户管理风险防控

第十九条 国库现金管理风险防控。

     (一)风险点:国库现金管理风险事件类型详见下表。

11 国库现金管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

办理资金划拨中,工作人员未及时、准确制作、复核和审签国库现金存款资金拨款通知单。

一般

国库股

外部风险

存款银行没有及时报备收款账户信息等原因,可能会发生存款银行收款账户信息不准确影响按规定时间划拨存款资金。

一般

外部

存款到期银行不及时回款。

重大

外部


 

(二)防控措施:

1.加强数据计算的核对工作,确保分配数据的准确。

2.严格核对各银行资金分配额和资金拨付额,拨款程序经办人-复核人-主管副股长-股长层层把关。

3.收款账户信息事前报备。事前要求参与银行提前报备收款账户信息,确保资金拨付准确、及时。

4.及时督促收回到期存款。存款到期前,国库股及时督促各存款银行按时、足额收回本金利息。

5.加强对账管理。国库股按规定定期与各存款银行核对存款余额以及利息入库情况,确保准确无误。

 第二十条  预算单位银行账户管理风险防控。

 (一)风险点:预算单位银行账户管理风险事件类型详见下表。    

12 预算单位银行账户管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未规范办理预算单位银行账户开立申请。

一般

国库股

备案账户审核不严格或开户备案不合规。

一般

国库股

未妥善归档、保管账户管理有关资料。

一般

国库股

外部风险

提供不真实开立、备案材料。

一般

外部

商业银行未经许可擅自为预算单位开设、变更和撤销银行账户。

重大

外部

廉政风险

违规批准预算单位银行账户开立申请。

一般

个人


 

(二)防控措施:

1.加强材料审核。国库股加强对材料的审核,对不符合规定的账户申报材料,要求预算单位补报或退回重报。

2.严格规范开户审批流程。国库股参照《湖南省省级预算单位银行账户管理办法》,以及审批时限要求对预算单位银行账户申报材料进行审批并提出书面意见。

3.规范批复备案流程。国库股对经审定后同意开设的银行账户,及时通知预算单位并签发《预算单位开立银行账户申请(审批)表》,同时告知县级预算单位须持上述表到银行办理开户手续,并在规定的时间内将“财政留存联”报送县财政局备案。对经审核不符合相关规定的,责成预算单位及时纠正。

4.加强对商业银行的监督。协助人民银行慈利支行加强对商业银行开立预算单位银行账户的管理和监督工作。

第二十一条 县级财政专户开户管理风险防控。

(一)风险点:县级财政专户开户管理风险事件类型详见下表。

13 申请开户环节风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

局内有关股室擅自开设财政户。

较大

相关业务股室

未按规定程序选择开户银行。

一般

国库股


(二)防控措施:

1.实行财政专户归口管理。根据《财政厅关于印发〈财政专户管理办法〉的通知》(财库〔2013〕46号)等制度规定,将财政专户全部归口国库股统一管理,完善局内财政专户管理职责分工,建立相互协调、相互制衡的内部工作机制。

2.严格执行开户审批流程。业务股室申请开设财政专户,应会商国库股,由国库股按照财政部《财政专户管理办法》的规定报经财政部核准后统一开设。凡是未按规定审批程序开设的财政专户,一律视为无效。

3.严格按规定选择开户银行。国库股严格按照招投标或集体决策程序选择开户银行,与开户银行签订规范的账户管理协议,全面、清晰界定双方权利义务关系。

第二十二条 地方政府债务还款管理风险防控。

(一)风险点:地方政府债务还款管理风险事件类型详见下表。

15  地方政府债务还款管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未按时向财政厅足额支付国债转贷、地方债本息。

一般

国库股


    (二)防控措施:

1.加强还本付息计划表的数据核对工作。

2.严格按规定时限向财政厅归还本息资金。

3.加强还款台账管理,严格登记还款情况。

4.定期与省财政厅对账,确保债务资金账目清晰准确。

第七章 总预算会计核算和决算风险防控

第二十三条 总预算会计核算管理风险防控

(一)风险点:总预算会计核算管理风险事件类型详见下表。

 

16 总预算会计核算管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

 

 

会计资料保管不善

一般

国库股

总预算会计核算信息系统后台差错

一般

信息中心

会计股理技术性差错

一般

国库股

未及时、准确记账和对账、结账

一般

国库股

未能及时、准确编制报表

一般

国库股

外部风险

人民银行、代理银行未及时、准确提供会计核算原始信息

一般

外部


(二)防控措施:

1.明确信息传输时限与方式。要求人民银行、国库集中支付代理银行、非税收入收缴代理银行按规定时限报送相关凭证,并通过财税库银横向联网系统、国库集中支付电子系统、非税收入系统等报送电子信息,保证信息传递的及时性和准确性。

2.妥善保管会计资料。明确岗位职责和会计资料保管要求,指定专人负责归档。

3.实行账务稽核制。国库股总会计对人民银行和代理银行报送的财政资金收付凭证等原始单据(含电子数据)进行审核,及时制作记账凭证并生成相应的会计账簿。稽核人员每月月初对上月底国库存款余额进行复核。

4.严格执行对账制度。国库股与各级预算单位核对财政收支账,与下级财政国库部门核对资金往来账,与人民银行国库核对国库存款资金账,与国库集中收付代理银行核对资金收付及清算情况,与财政专户开户银行核对专户资金账。国库股按月进行会计结账,具体结账按《财政总预算会计制度》等相关规定办理。对于登记有误的账簿信息,采取冲销法或补充登记法,重新填制调账记账凭证,复核无误后登记会计账簿。根据会计账簿按期编制相关会计报表。

第二十四条 预算执行情况分析管理风险防控

(二)风险点:预算执行情况分析管理风险事件类型详见下表。

 

 

17  预算执行情况分析管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未及时、准确编报预算执行报表。

一般

国库股

未全面、深入分析预算执行情况。

一般

国库股

未准确进行形势判断。

一般

预算股、国库股

未及时、准确报送预算执行信息。

一般

国库股

人民银行慈利支行未及时、准确传递预算执行分析所需金库数据。

一般

外部


(二)防控措施:

1.国库股督促人民银行及时报送预算执行数据。

2.国库股根据人行慈利支行提供的县级金库旬月报表和财政总会计提供的总会计账务信息编制县级收支旬月报表数据。最后,汇总编制全县预算执行报表。

3.国库股结合宏观经济形势、财政收支形势等,跟踪分析主要财政收支项目执行情况,撰写预算执行情况分析报告。预算股牵头并对未来财政收支情况进行预判,及时提出相关政策建议。

4.国库股根据《预算法》等法律法规要求和相关管理办法,及时向县委县政府报送预算执行情况分析报表和报告。月报报表每月2日前(遇节假日顺延)报送市财政局。

第二十五条 县级财政总决算编制管理风险防控   

(一)风险点:县级财政总决算编制管理风险事件类型详见下表。

18 县级财政总决算编制管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

 

未及时、准确提供年终相关事项账务股理有关会计核算信息

一般

预算股、相关业务股室

未及时、准确编制县级财政收支决算基础数据

一般

国库股

未及时、准确编制县级财政收支初步决算

一般

国库股

未及时、准确编制县级决算草案

一般

预算股、国库股

未及时、准确办理结算并将相关资料提供国库股

一般

预算股

未及时、准确提供年终调整项目资料

一般

预算股

未及时根据有关资料调整会计账务

一般

国库股

未及时、准确公开财政决算数据

一般

国库股、预算股

外部风险

中国人民银行未及时准确编制县级金库年报

一般

外部

审计部门未及时完成审计

一般

外部


(二)防控措施:

1.预算股按国库股有关工作需要,分预算科目、项目等要素,及时向国库股提交预算稳定调节基金安排与动用情况、预算赤字情况等材料。

2.国库股对预算股提供材料的有关要素审核后,登记总预算会计账。

3.国库股根据县级金库年报和总会计账务数据编制收入决算基础数据(线上部分)。

4.预算股按照决算填报要求,向国库股提供预算变动及结余、结转情况。

5.国库股根据总会计账务数据及预算股提供的数据编制支出决算基础数据(线上部分),并与县级收入决算基础数据一并提交预算股

6.国库股编制县级财政收支初步决算,提交预算股。

7.预算股会国库股据此编制县级财政决算草案。

8.预算股办理县级与省级年终结算,并将结算单、省级对地方转移支付分项目情况等资料提供国库股进行会计核算。

9.预算股将县人大常委会批准的县级决算情况转国库股,并按国库股总会计工作有关需要,提供决算草案批准过程中的预算赤字、预算稳定调节基金、预算结转资金的变动情况等。

10.国库股配合预算股在县人大常委会批准县级决算草案后20日内对外公开县级财政决算。

第二十六条 部门决算编制管理风险防控

(一)风险点:部门决算编制管理风险事件类型详见下表。

19 部门决算编制管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未及时对部门决算编制工作进行布置和培训

一般

国库股

未督促部门及时报送决算

一般

业务股室

未严格审核部门决算

一般

业务股室、国库股

未及时批复部门决算

一般

国库股、业务股室

未督促部门及时公开决算信息

一般

业务股室

未督促部门开展部门决算分析利用工作

一般

业务股室

未对部门以前年度决算进行分析利用,促进部门预算审核,加强绩效评价工作

一般

 

业务股室、国库股、预算股

外部风险

 

各部门未有效组织本部门决算的布置和编报

一般

外部

部门未及时、准确上报决算

一般

外部

部门决算草案编报账务股理不规范

一般

外部

审计部门未及时完成审计

一般

外部

部门未及时、准确公开决算信息

一般

外部


(二)防控措施:

1.国库股会同业务股室具体指导部门编制部门决算,解答决算报表软件操作问题,并督促决算单位进一步规范会计核算,严格按照财政财务制度和部门决算编制有关规定按时编报决算。资产股负责指导部门编制资产决算,协调解决相关资产、财务等问题。

2.业务股室负责督促决算单位及时报送决算。

3.业务股室负责审核部门决算数据,提出初审意见。

4.在业务股室审核基础上,国库股组织集中会审。

5.财政监督检查股和监察室会同国库股、业务股室负责对部门决算进行检查,重点检查部门预算执行情况、“账表一致性”情况等,对发现的问题要根据相关法律法规规定和财政监督检查程序进行处理,并督促相关单位及时整改。

6.国库股汇总部门决算草案,报局领导审定后转预算股,由预算股汇入县级决算草案按时报送县政府。

7.国库股提出部门决算批复的原则和参考格式。

8.国库股会同业务股室负责在县人大常委会批准县级决算后20日内完成对部门的决算批复,批复文件报经局领导批准下发。

9. 国库股负责提出部门决算公开的指导意见。

10.业务股室负责指导和督促部门在财政局批复决算后20日内向社会公开,会同各决算单位总结部门决算公开中存在的问题和舆情反应,对公开情况进行统计和分析。

11.国库股负责汇总各业务股室报送的部门决算公开情况。办公室负责提出决算公开新闻报道和宣传方案,会同有关股室收集部门决算公开的舆情反应,重要问题及时报局领导,并根据舆情组织相关股室进行应对。

12.国库股负责制定部门决算评价指标,提出部门决算分析利用指导意见,规范部门决算分析利用工作。

13.业务股室运用部门决算评价指标,对部门决算进行分析,促进部门预算审核,加强绩效评价工作。

14.业务股室督促部门使用部门决算评价指标,促进部门预算编制,加强绩效评价工作。

第八章 绩效管理风险防控

第二十七条 绩效管理过程风险防控。

(一)风险点:绩效管理过程风险事件类型详见下表。

20  绩效管理风险事件类型情况表


风险类型

风  险  点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未按规定组织开展预算执行绩效监控

一般

资产管理与绩效评价股、相关业务股室

未按规定组织开展绩效自评

一般

资产管理与绩效评价股、相关业务股室

未按规定组织开展绩效评价;或者未及时报送绩效评价结果

较大

资产管理与绩效评价股、相关业务股室

无正当理由未采纳专职监督检查机构检查结果

较大

相关业务股室、预算股

廉政风险

故意提供虚假绩效结果、绩效评价报告

重大

个人

外部风险

部门未有效开展绩效运行监控,未能及时纠正绩效运行中的偏差问题

一般

外部

资金使用单位未能及时、准确反映预算资金的实际绩效情况

一般

外部

部门未按要求开展绩效评价

一般

外部


(二)防控措施:

1.完善绩效评价制度。科学设置绩效评价机制,有效开展绩效评价,提高绩效评价结果的可信度,并将绩效评价结果同预算安排有机结合。

2.加强预算执行中的绩效监控。在现有预算执行监控体系中增加相应的绩效信息采集内容,开展绩效监控和绩效运行分析,当发现项目运行偏离既定的绩效目标时,要及时采取措施做出调整,确保绩效目标如期实现;情况严重的,暂缓或停止该项目的执行。

3.积极开展预算支出绩效评价。预算执行结束后,预算部门和预算资金使用单位要及时开展绩效自评,对照年初绩效目标开展分析,形成相应的绩效自评报告;财政部门和预算部门每年都必须选择一定范围、一定规模的重大支出项目开展重点绩效评价,形成绩效评价报告及相应的绩效评价结果。强化绩效评价结果的应用,将其作为以后年度预算编制的参考依据,不断提高预算编制的科学性、预算执行的有效性。

第九章 附 则

第二十八条 本办法由局国库股会同预算股、相关股室(单位)修订完善,由局内控办会同国库股负责解释。

第二十九条 本办法自印发之日起实施。